铁路运输被营改增论文
2020-09-24 17:09:34 37
2013年12月30日，财政部和国家税务总局联合发布了《关于铁路运输企业增值税集体缴纳的通知》（财税[2013] 111号）。 ）。从2014年1月1日起，中国铁路总公司及其分支机构按照《总公司试点纳税人增值税计算和缴纳暂行办法》的规定，提供铁路运输服务和与铁路运输有关的物流辅助服务。 （财税[2013] 74号）计算并缴纳增值税。 “营业税”税收政策的改革将不可避免地给铁路运输公司带来一系列税收，会计和营销方面的变化。铁路运输公司只有把握好这些变化，及时调整营销政策，积极开展税收筹划。只有为了合理减轻税收负担，防止税收风险。笔者根据单位的实际工作，回顾研究了“企业对企业”政策实施后对铁路运输企业的影响。
1实施“业务改革和增加”的必要性
自1994年分税制改革以来，中国先后实施了两项法律：废除农业税和内外资企业的税收。重大税制改革，例如合并，个人所得税调整，增值税改革，成品油税改革，资源税试点改革以及对固定资产投资的调整税的取消。随着改革的不断深入，中国的税收制度趋于逐步完善和规范。但是，由于大多数与营业税相关的税项收入并未扣除与获取收入成本相对应的进项税额，因此一些与营业税纳税人相关的税项收入直接导致了该组成部分已缴纳了增值税和营业税还是缴纳了两个以上的营业税，而重复缴税这一部分价值的现象已日益突出。扩大增值税征税范围，相应减少营业税收缴，积极建设有利于转变经济发展方式的财税体制，势在必行。
1.1有利于税制的完善
营业税改为增值税后，仅征收纳税人实现的产品或服务的增值部分，有系统地解决了“营业税制度下”的重复征税问题，即全面征收和全额征收，实现了增值税制度下的“征收与扣减”。税收制度更科学，更合理，更符合国际惯例。
1.2有利于稳定增长和结构调整
营业税改为增值税后，消除重复征税的制度安排将导致产业链整体税收减少和分离主要和辅助机构与服务外包等各种社会分工合作，促进技术创新，提高生产效率和生产力发展水平，促进服务业发展和制造业转型升级，促进经济结构调整，增加节能减排降低水平，从而激发市场主题活力并提高企业竞争力。
1.3有利于财政体制的建设
将营业税改为增值税后，地方税收缺乏的问题更加严重，这将导致强制地方税制的财政体制改革。建设，强制改革税收征管机构为了合理定义各级政府之间的财政资源，确保中央与地方利益之间预期关系的稳定和各级政府财政资源的合理性。
2实施“企业对企业”政策前后的变化
实施“企业对企业”政策之后，铁路运输公司将计算营业税，并根据合法认证的特殊增值税发票更改为增值税发票。改革的变化主要体现在以下几个方面。
2.1纳税具体操作的变化
在实施“增值税改革”政策之前，铁路运输企业已采用营业税计算和征收政策。计算，付款和申报相对简单。获得的营业收入乘以适用的税率，纳税申报和付款相对简单，主要是自我申报。实施“企业对企业”政策后，根据销售和适用税率计算的销项税额将减去认证纳税人购买商品，加工，维修或接受劳力所承担的进项税额，不同之处在于当前期间。应付的增值税额在计算，支付和申报方面相对严格，进项税额的扣除必须在缴税之前。
2.2会计差异
在实施“税费改革”之前，铁路运输企业只需在“应纳税额”科目下设置“应纳税营业税”二级科目。 。 ，借款人的抗收入额和期末余额直接反映了纳税人的应付，未付和已付营业税的状况；实施“税制改革”后，对五个子帐户分别计算“应付款”，“增值税”，“未交增值税”，“应扣进项税”，“预扣增值税”和“增值税支票调整额”。 ，它应该是有偿的，无偿的。要支付，您需要结合多个二级和三级主题分析来清楚地了解纳税人的增值税变现，支付，未支付和保留额的状态。
2.3获得了不同的原始发票
在实施“税制改革”之前，铁路运输企业只能基于合法有效的普通发票直接计入成本费用，即使增值税为获得的专用发票还包括发票中的价格和税费在内的费用。实施“税制改革”后，作为一般纳税人的铁路运输企业，有必要取得合法的增值税专用发票。发票中的含税价格已包含在运输成本支出中，并且发票中注明的增值税金额已经过验证。然后将其包括在“增值税应交增值税额”中以扣除销项税。
3实施“税制改革”对铁路运输业总运输支出的影响
实施“税制改革”对运输业的影响铁路运输企业的成本下面以石家庄供电局实施“电池改增”项目的影响为例进行简要总结。
3.1从成本结构分析实施“税制改革”后对运输总支出的影响
提供“税制改革”后的运输业服务的增值税率为11％。在允许从销项税额中扣除进项税额之前，铁路运输部门必须从卖方或提供者处获取合格的特殊增值税发票。石家庄供电局作为运输设备站科，主要负责辖区内的供电和供水，以及其设备的运行和维护，检修和翻新。没有运输收入，没有销项税，只有进项税额扣除。从整个运输成本和支出结构的角度来看，工资，附加费，折旧和其他因素中列出的外包维修，建设和安全等非增值税应税项目无法获得增值税专用发票；它们用于集体福利，个人消费和非增值税发票。通常丢失的物品不能从销项税中扣除；其他费用（例如材料，水，电，燃料和办公室消耗品）可以从增值税发票中获得，并可以从销项税中扣除。作者分析并计算了某铁路基层A站段2010年至2012年的成本和支出项目。
可扣除的成本和支出在成本和支出中所占的比例较高，主要是因为机车用电成本较高。此外，材料成本支出是运输成本支出的重要项目，必须尽可能获得特殊的增值税发票。铁路运输单位的物资采购采用物资供应段的集中采购方式。鉴于这种情况，作者认为，对于物料供应部分的物料采购，物料供应部分在采购时要求增值税发票的特殊单位。材料供应部门在该地点进行进项税证明。在月底，经税务机关批准统计摘要后，摘要表将传递给公路局的财务部门，公路局的财务部门可以处理进项税额抵免。对于不属于集中采购渠道的零星物资，基层站自行采购，基层站购买时应向交易对手索要增值税专用发票，并在车站的位置。之后，汇总表将传递给公路局财务部门，公路局财务部门可以相应地处理进项税额减免。
3.2从税收政策中分析实施“税制改革”对铁路运输的影响
实施在实施“税制改革”之前，陆路水电的销售及其家庭达到平均水平为达到纳税人标准，根据税收相关文件的规定，A站于2008年4月从小规模纳税人改为一般纳税人。经过与主管税务机关的几次协商，最终达成协议在遵守税法规定的前提下：按照“销项税－进项税＋进项税转帐”和17％的税率计算电源缴纳增值税；供水量按6％的简单收集方法计算。截至2012年底，本公司增值税期间的增值税准备金为人民币55.18万元。根据《增值税营业税改正试点实施办法》，采用一般税法计算的纳税人同时开展税法计算项目，以简化税种计算方法，非增值税应税劳务和免税项目。从增值税中扣除，不能扣除，也不能扣除。进项税额按以下公式计算：不可抵扣的进项税额：
在税收方面，有必要积极与主管税务机关协商，寻求政策支持，以合理确定不能从购买水电中扣除的进项税额，作为该项目总运输支出的进项税额。北京市铁路局，将其汇总到道路管理部门以计算增值税。
的“税制改革”的实施给铁路运输业带来了巨大的挑战，这很可能导致税收负担的增加。但是，随着中国各种税收政策的不断完善，铁路运输业必须适应改革。在当前形势下，继续规范财务会计工作，积极争取优惠政策，科学合理的税收筹划，提高行业竞争力，争取最大利益。
