征收范围扩大下的增值税论文论文
2020-09-23 05:04:31 69
I.扩大增值税征收范围的必要性
1.增值税和营业税的并存不利于制造业和制造业一体化。服务业的发展
随着中国经济的不断发展，制造业呈现出专业分工的发展趋势，与此同时，服务外包的许多需求也源于人力资源培训物流，税收等，这使得制造业和服务业开始合并，有人将此现象称为“ 2.5产业”。 “增值税和营业税的并存导致增值税抵扣链的中断，这不利于生产性服务的发展。”例如，有三家从事生产服务的公司，ABC和A。如果A不是独立于生产公司B，那么在为公司B提供业务服务的过程中，无需收取运营费用并向其他公司购买。传入资源也可以从企业B的增值税中扣除，但是一旦企业A独立于企业B，看来企业A必须缴纳营业税才能为企业B提供服务，并向其他企业作为企业购买B企业不再能从服务B中扣除服务所需资源的增值税，导致企业重复征税，增加了负担，不利于企业生产和服务的分离。但是，如果生产服务业不独立于母体，将很难实现自身的发展。当前的税制不利于制造业和服务业的一体化发展。
2.产品和服务的出口不能真正实现零税率，这不利于贸易结构的优化和升级。
当前经济呈现国际趋势，中国国内经济发展受国际影响较大，有必要进一步促进中国贸易结构的优化。改革开放以来，中国一直与国际接轨，促进了国际服务贸易的增长，但其发展速度仍不如商品贸易快，中国的国际服务贸易一直处于长期处于亏损状态。对于进一步促进中国经济发展，促进服务贸易，扩大服务出口具有重要意义。中国现行的税制无法对产品出口实现零税率，削弱了中国服务贸易的竞争力，也不利于贸易结构的调整和变化。
3.服务业的整体税收负担比较重，不利于服务业的发展
根据我国目前的税收状况，第一产业享受最优惠的待遇，并在全国范围内免税为了促进第二产业的发展，农业税也出台了更多的优惠政策。相比之下，关于第三产业的优惠政策较少。这种情况特别不利于第三产业的发展，2009年的增值税改后，这种情况不仅有所改善，而且恶化了。 “十二五”规划提出了不断促进第三产业发展，优化产业结构，提高第三产业比重，不断促进第三产业发展的期望。中国经济的发展。可持续发展具有重要意义。扩大增值税征收范围不断促进中国产业结构的优化具有重要意义，也符合经济发展规律。
第二，扩大增值税征收范围改革中遇到的问题
扩大增值税征收范围改革中符合经济发展规律，对中国经济发展具有重要意义，但在改革过程中仍有一些问题需要解决。
1.如何确定扩张的顺序
中国目前征收营业税的行业包括“建筑业，运输业，金融和保险业，邮电业，文化和旅游业”。体育产业，服务业，无形资产转让，房地产销售，娱乐业等9个产业
。这9个行业涉及社会生活和生产的各个方面，并且差异很大。因此，在扩大增值税征收范围的改革过程中，首先要确定要改革的行业的顺序：采用渐进的方式，所有行业将分批进行增值税改革，还是所有行业都会一次进行增值税改革。比较这两种方法，可以看出前者是中国税制改革中最常用的方法。一方面，这有利于缓解矛盾，但不利于彻底改革，容易产生残留问题。后者更为彻底。它可以更好地实现目标，但是这种改革方法本身对税收的征收和管理条件有较高的要求。一些特殊行业的改革很难实现，而彻底改革的阻力肯定会更大。因此，在扩大增值税征税范围的改革过程中，采用了哪种改革方法，确定了改革方法后，需要完成几个步骤。
2.如何确定增值税率
增值税和营业税分别是中国的第一大和第三大税种，其收入是主要的税收来源。因此，增值税对于确定税率是否合理具有重要意义。第三产业中不同行业的增值税存在差异。因此，在设定增值税税率的过程中，如果将增值税税率设计得较高，将会加重企业的负担，不利于行业的发展，背离价值。增值税。改革的目的，但是如果将增值税率设定得太低，将会影响国家的财政收入，这不利于国家的宏观调控，也不利于经济发展。因此，在设定增值税税率的过程中，应将企业发展和财政收入两个方面结合起来。
3.如何调整财务管理系统
如何调整财务管理系统也是限制增值税改革范围扩大的重要影响因素。这是因为目前中国的税收制度主要采用税收共享制度。该系统即不同税种由不同部门管理。在进行扩大增值税征收范围改革的过程中，如果不能有效调动地方政府的积极性，改革的效果将更加有效。体制改革革命影响到整个机构，涉及许多利益，这在短期内很难实现。
第三，扩大增值税征税范围的改革思路
尽管增值税改革过程中存在许多困难，但结合国情在实践中，可以向国内外税收制度学习。改革的状态，选择正确的改革方法以及取得成功的改革指日可待。在扩大增值税征收范围的改革过程中，必须遵循以下原则：第一，必须遵循改革的紧迫性和循序渐进的原则；第二，“结合结构性减税政策”
；与中央政府的利益关系，实现两者之间的平衡，并遵循不断完善财务管理制度的原则。
1.明确增值税扩大的顺序
作者赞成采用渐进式改革方法，并分批实施税制改革。首先，这种方法符合中国一贯的改革传统，有利于广大民众的接受。它可以在改革过程中不断解决问题，借鉴改革经验，促进改革成熟，并在短期内综合考虑中国各行业的发展状况。其他行业的改革比较困难，因此可以先改革其他相对容易的行业。
2.财务管理系统的调整
目前，财务管理系统的调整有四个主要计划，每个计划都有优点和缺点。然后按一定比例划分地方和中央政府；第二个是“目前的75:25的分配比例没有改变，并且通过转移支付或退税来保证本地既得利益” ；第三是当前的财务管理系统；第四是最彻底的改革方法，就是合并国家税务总局和地方税务局，重新划分收入。增值税改革的主要目的之一是促进产业结构调整，不断促进中国经济发展。因此，在改革过程中，必须认识到主要矛盾和次要矛盾。增值税扩大改革必须继续促进中国经济发展。在上述四种改革方法中，作者同意第二种改革方法：“不要更改当前的75:25的分配比例，并通过转移支付或退税确保地方既得利益”。这次改革更符合现行的经济发展规律，有利于更好地完成管理体制改革和实现中国经济繁荣发展的目标。确定改革体制后，应选择一些经济发达地区作为改革试点，以积累实施改革工作的经验。
